SO SÁNH HỘ KINH DOANH NỘP THUẾ PHƯƠNG PHÁP KHOÁN & KÊ KHAI

Tiêu chí

Phương pháp kê khai

Phương pháp khoán

Đối tượng áp dụng

Áp dụng đối với hộ kinh doanh có quy mô lớn, đáp ứng 1 trong 2 tiêu chí sau đây:

Tuy nhiên đối các hộ kinh doanh quy mô nhỏ vẫn có thể chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu có mong muốn.

Được áp dụng với hộ kinh doanh có quy mô nhỏ

Lưu ý: Từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không còn áp dụng phương pháp khoán thuế mà chuyển sang phương pháp kê khai.

Kỳ kê khai thuế

Kê khai theo tháng/theo quý tuỳ quy mô và đăng ký của hộ kinh doanh.

Không phải kê khai thuế

Chế độ kế toán, sổ sách và chứng từ

Phải lập các sổ sách kế toán (sổ doanh thu, sổ tiền mặt...), lập các chứng từ kế toán (phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho...) và lưu trữ các chứng từ khác (nếu có), thực hiện chế độ kế toán theo hướng dẫn tại Thông tư 88/2021/TT-BTC,

Không cẩn phải lập sổ sách, chứng từ kế toán

Hóa đơn

HKD sử dụng hóa đơn điện tử và phải xuất hóa đơn mỗi khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng (Căn cứ Điều 6 Thông tư 78/2021/TT-BTC)

Lưu ý: Từ ngày 01/6/2025, hộ kinh doanh có doanh thu từ 01 tỷ/năm và thuộc các nhóm ngành nghề như: ăn uống, nhà hàng, khách sạn, siêu thị, bán lẻ… sẽ phải xuất hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối dữ liệu với cơ quan thuế, không còn phải nộp thuế theo phương pháp khoán, tuy nhiên không bắt buộc tất cả hộ kinh doanh dưới 01 tỷ sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

- HKD không được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.

- Trường hợp cần xuất hóa đơn cho Khách hàng. HKD cần mua hóa đơn của cơ quan thuế theo từng lần

(Căn cứ Điều 6 Thông tư 78/2021/TT-BTC)

Số thuế phải nộp

Số thuế phải nộp được tính dựa trên tỷ lệ đối với doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế của HKD

- Số thuế phải nộp được cơ quan thuế khoán một mức nộp cố định. Không phụ thuộc vào doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế đó.

- Ngoài ra, khi HKD mua hóa đơn của cơ quan thuế sẽ phải nộp thêm tiền thuế tính theo tỷ lệ của giá trị hóa đơn đó.

Vị thế của HKD trong việc nộp thuế và các khoản lợi ích khác

- HKD chủ động tính và nộp thuế theo tình hình thực tế kinh doanh;

- Nếu có biến động (lỗ, giảm doanh thu) thì được ghi nhận theo thực tế, không bị ấn định.

- HKD bị động vì mức thuế do cơ quan thuế ấn định theo năm trước;

- Không phản ánh kịp thời thực trạng kinh doanh trong năm.

Ưu điểm

- Tạo sự minh bạch và trung thực khi kê khai thuế; 

- Giúp hệ thống kế toán của hộ kinh doanh được hoàn thiện, xác định kết quả kinh doanh rõ ràng và chính xác hơn

- Đơn giản, dễ thực hiện;

 - Không cần có kế toán; 

- Không tốn nhiều thời gian kê khai;

- Không phải bỏ ra chi phí thuê lao động có chuyên môn kế toán; 

-Ít chịu rủi ro về phạt chậm nộp hồ sơ và sổ sách, chứng từ kế toán

Nhược điểm

- Cần người có chuyên môn hỗ trợ, hướng dẫn hoặc kế toán; 

- Cần thời gian để kê khai hàng tháng/quý theo quy định; 

- Chịu rủi ro phạt chậm nộp từ khai và các khoản phạt khác về hồ sơ khai thuế và chứng từ sổ sách giấy tờ

- Hệ thống kế toán của hộ kinh doanh không đầy đủ, kết quả kinh doanh chưa xác định được chính xác

- Không phản ánh đúng thực trạng kinh doanh;

- Không có hệ thống kế toán đầy đủ;

- Không chủ động kiểm soát nghĩa vụ thuế.