Hộ kinh doanh hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate) trên sàn thương mại điện tử, nhận hoa hồng từ sàn và có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm có phải xuất hóa đơn hay không?
Hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate) trên các nền tảng thương mại điện tử ngày càng phổ biến. Theo đó, cá nhân đăng ký hộ kinh doanh thực hiện giới thiệu, quảng bá sản phẩm, dịch vụ trên sàn và được hưởng khoản hoa hồng tương ứng. Trong trường hợp khoản hoa hồng được sàn thương mại điện tử chi trả trực tiếp vào tài khoản ngân hàng của hộ kinh doanh và sàn không khấu trừ thuế trước khi thanh toán, vấn đề đặt ra là hộ kinh doanh có phải lập hóa đơn đối với khoản doanh thu hoa hồng này hay không?
1. Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động Affiliate
Theo khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng có thể lựa chọn phương pháp tính thuế theo quy định của pháp luật.
Đối với từng nhóm hoạt động kinh doanh, pháp luật quy định mức thuế suất khác nhau, trong đó:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;
- Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số, quảng cáo số: 5%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 1%.
Đối với khoản thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate), trường hợp được xác định là doanh thu từ hoạt động dịch vụ, hoa hồng đại lý thì áp dụng thuế suất thuế thu nhập cá nhân là 2%.
2. Hộ kinh doanh Affiliate có phải tự khai, nộp thuế?
Theo khoản 2 Điều 11 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026, hộ kinh doanh, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số không có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế theo quy định.
Đồng thời, trường hợp doanh thu từ hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử thuộc trường hợp phải tự kê khai, việc sàn thương mại điện tử không thực hiện khấu trừ, nộp thay thuế trước khi thanh toán khoản hoa hồng là cơ sở để hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định.
3. Hộ kinh doanh có phải xuất hóa đơn đối với khoản hoa hồng Affiliate?
Theo khoản 2 và khoản 4 Điều 9 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ được xác định theo thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền trong trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ.
Đối với một số dịch vụ có tính chất thường xuyên, phát sinh với số lượng lớn và cần thời gian đối soát dữ liệu giữa các bên, thời điểm lập hóa đơn có thể được xác định theo thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu, nhưng phải bảo đảm thời hạn theo quy định. Quy định này bao gồm trường hợp cung cấp dịch vụ thương mại điện tử, dịch vụ quảng cáo và một số dịch vụ trên nền tảng số.
Trên cơ sở các quy định nêu trên, đối với doanh thu từ hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate) trên nền tảng thương mại điện tử, khoản hoa hồng do sàn thương mại điện tử chi trả cho hộ kinh doanh được xác định là doanh thu từ hoạt động dịch vụ, hoa hồng đại lý.
Theo đó, hộ kinh doanh có trách nhiệm lập hóa đơn điện tử đối với khoản doanh thu hoa hồng từ hoạt động Affiliate. Thời điểm lập hóa đơn được xác định theo thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm nhận khoản tiền hoa hồng/doanh thu từ sàn thương mại điện tử theo trường hợp cụ thể.
Trên hóa đơn, thông tin người mua được ghi nhận là đơn vị/sàn thương mại điện tử chi trả khoản hoa hồng.
4. Trường hợp hộ kinh doanh đồng thời thực hiện livestream quảng bá sản phẩm
Trường hợp hộ kinh doanh không chỉ thực hiện tiếp thị liên kết mà còn trực tiếp livestream trên nền tảng thương mại điện tử để giới thiệu, quảng bá sản phẩm thì cần xem xét riêng bản chất của khoản doanh thu phát sinh.
Theo khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025, hoạt động livestream phát trực tiếp trên nền tảng thương mại điện tử nhằm giới thiệu, quảng bá sản phẩm được xác định là hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số, quảng cáo số và áp dụng thuế suất thuế thu nhập cá nhân là 5%.
Kết luận
Đối với trường hợp cá nhân đăng ký hộ kinh doanh và thực hiện hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate) trên sàn thương mại điện tử, khoản hoa hồng được sàn thanh toán vào tài khoản của hộ kinh doanh và sàn không khấu trừ, nộp thay thuế, hộ kinh doanh cần lưu ý:
(i) Xác định đúng bản chất khoản thu nhập từ hoạt động Affiliate;
(ii) Thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế theo phương pháp và mức thuế suất tương ứng;
(iii) Lập hóa đơn điện tử đối với khoản doanh thu hoa hồng theo đúng thời điểm lập hóa đơn;
(iv) Trường hợp có thêm hoạt động livestream/quảng cáo sản phẩm, cần xác định riêng doanh thu và chính sách thuế áp dụng đối với hoạt động này.
Việc xác định chính xác nghĩa vụ thuế và hóa đơn cần căn cứ vào bản chất thực tế của hoạt động, thỏa thuận giữa hộ kinh doanh và sàn thương mại điện tử, phương thức thanh toán và cơ chế khấu trừ thuế của từng nền tảng.
-TL-
MỌI THẮC MẮC KHÁCH HÀNG VUI LÒNG LIÊN HỆ TỚI
FB: LUATSUTHANHDAT
HOTLINE/ZALO: 03.2518.2518
TRỤ SỞ TẠI HÀ NỘI: PHÒNG 201, SỐ 170 TRẦN DUY HƯNG, P.YÊN HÒA, TP HÀ NỘI
CHI NHÁNH TẠI HƯNG YÊN: TẦNG 2, LÔ 86, KHU ĐÔ THỊ LẠC HỒNG PHÚC, ĐƯỜNG NGUYỄN BÌNH, PHƯỜNG MỸ HÀO, TỈNH HƯNG YÊN, VIỆT NAM